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個人所得稅的征稅范圍有哪些?

來源:未知來源 時間:2022-01-10 15:43:21瀏覽次數:661次


個人所得稅的征稅范圍概括起來主要是9大類:工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得。


其中前四項屬于個人綜合所得的內容:工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。綜合計稅按照超額累進


一、工資薪金所得


是指個人 因受雇或任職而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。


工資、薪金所得屬于 非獨立個人勞動所得,除工資、薪金外,獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼也被確認為工資薪金范疇。其中,獎金是指所有具有工資性質的獎金;年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況,一律按工資、薪金所得課稅;津貼、補貼則有例外。出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,按照工資薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。自2004年1月20日起,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵,應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得,按照工資薪金所得項目征收個人所得稅。個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務費用后,按照工資薪金所得項目計征個人所得稅。按月發放的,并入當月工資薪金所得計征個人所得稅;不按月發放的,分解到所屬月份并與該月工資薪金所得合并后計征個人所得稅。個人按照規定領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入工資薪金所得項目,由保險機構代扣代繳后,在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。不予征稅項目獨生子女補貼;執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;托兒補助費;差旅費津貼、誤餐補助。


二、勞務報酬所得


指個人 獨立 從事勞務所得的所得,分別為:設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務、其他勞務。


在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得,應按照勞務報酬所得征收個人所得稅。個人擔任董事職務所取得的董事收入分兩種情況:個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇的情形,屬于勞務報酬性質,按照勞務報酬所得項目征稅;個人在公司任職、受雇,同時兼任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。自2004年1月20日起,對商品營銷活動中,企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。個人兼職取得收入,應按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。


三、稿酬所得


指個人作品以圖書、報刊形式出版、發表取得的所得。作者去世后,財產繼承人取得的遺作稿酬,亦應征收個人所得稅。


任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員,因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應與其當月工資收入合并,按工資薪金所得項目征收個人所得。除上述專業人員以外,其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得,應按稿酬所得項目征收個人所得稅。出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,應按稿酬所得項目計算繳納個人所得稅。


四、特許權使用費所得


指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權使用權取得的所得,但不包括稿酬。


對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得,屬于提供著作權的使用所得,故應按照特許權使用費所得項目征收個人所得稅。個人取得特許權的經濟賠償收入,應按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。從2002年5月1日起編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費,不再區分劇本的使用方是否為其任職單位,統一按特許權使用費所得項目計征個人所得稅。


五、經營所得


指個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得,個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。


個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。


個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。


個人從事其他生產、經營活動取得的所得。


六、利息、股息、紅利所得


指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。


七、財產租賃所得


指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。


八、財產轉讓所得


是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。


九、偶然所得


指個人得獎、中獎、中彩票以及其他偶然性所得。


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